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内容简介：

资料类别：	注册会计师考试
资料格式：	word格式
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内容预览：

一、单项选择题
1、北京杰德曼有限责任公司是一家工业制造企业，2004年公司决定强化内部控制，根据业务循环设置了不同的内部控制。在销售与收款循环内部控制中，先后发现以下可能存在疑义的地方。于是向作为该公司主审注册会计师的陈某询问，请代陈某作出正确判断。为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他出错的风险，在以下所列内部控制中，效果最差的是（ ）。
  A、依据已授权批准的商品价目表编制销售发票
  B、定期向顾客寄送对账单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及销售业务的会计主管报告
  C、独立检查销售发票计价和计算的正确性
  D、将装运凭证上商品的数量与相应销售发票上的商品数量进行比较
  答案:B
  解析:对账单对的是“账”，本题问的是“票”。
2、对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（ ）这样的后续措施。
  A、由独立人员每月定期寄送顾客对账单
  B、填制各种凭证的人员必须签名、盖章
  C、定期清点凭证的张数并与凭证号码对照
  D、对凭证妥善保管，限制无关人员接近
  答案:C
  解析:连续编号，重在编号的“连续性”，即“无间隙性”，这种特点使得凭证既不能“外加”，又无法“抽走”，但究竟有无“外加”或“抽走”，只有清点凭证，并与编号的数量与范围核对才能发现。
3、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。以下四个关键点上的审批程序中，（ ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。
  A、在销货发生之前，赊销经正确批准
  B、非经正当审批，不得发出实物
  C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批
  D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限
  答案:D
  解析:AB的目的在于防止向虚构的或无力支付货款的顾客发货而使企业财产遭受损失，C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。
4、对保证登记入账销货业务的真实性来讲，下列各项控制中最无效的是（　）。
  A、销货业务是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的
  B、在发货前，顾客的赊购已经被授权批准
  C、销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当地授权
  D、销售发票经事先编号，并已恰当地登记入账
  答案:C
  解析:C是估价或分摊的关键内部控制。
5、北京L会计师事务所的注册会计师陈某正在对北京杰德曼公司进行2004年的年度审计，在审计时，陈某亲自负责对该公司销售与收款循环的审计，在进行有关科目函证时，陈某遇到以下问题，请代陈某作出专业判断注册会计师陈某在确定应收账款的函证范围和对象时，不应考虑的因素有（　）。
  A、应收账款在全部资产中的重要性
  B、杰德曼公司的债务人内部控制的强弱
  C、以前期间的函证结果
  D、函证方式的选择
  答案:B
  解析:注册会计师在确定应收账款的函证范围和对象时，考虑的是被审计单位的内部控制的强弱。

……

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