第十二章 所得税纳税审核代理实务
一、单项选择题
1.注册税务师进行企业所得税纳税审核时，发现企业的“其他应付款”科目明细账有长期挂账，且摘要记录不清楚，则应该（ ）。
A.判定企业存在藏匿收入的问题
B.判定企业账务处理有误，要求企业做出修改
C.进一步审核记账凭证和原始凭证
D.向明细账中的债权人发出函证
【答疑编号10187,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】
审核“其他应付款”等负债明细账，如发现有长期挂账，且摘要记录不清的应付款时，要进一步审核记账凭证和原始凭证，判定是否属藏匿收入的情况。
【该题针对“企业所得税收入总额的审核”知识点进行考核】
2.注册税务师审核企业的材料盘盈、盘亏，应该通过对（ ）明细账的审核来实现。
A.以前年度损益调整
B.营业外支出――流动资产损失
C.营业外收入――流动资产收益
D.待处理财产损益――待处理流动资产损溢
【答疑编号10191,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 审核“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”明细账，与材料盘点表相核对，核实申报的材料盘盈、盘亏数量是否相符，审核有无擅自将盘亏转账处理，盘盈长时间挂账不作处理的问题。
【该题针对“税前扣除项目的审核”知识点进行考核】
3.注册税务师对企业管理费用中的固定资产租赁费用进行审核，发现企业将融资租赁支出计入管理费用，融资租赁资产按照经营租赁资产进行管理，这种行为导致当期应纳税所得额 ( )。
A.不变
B.增加
C.减少
D.看具体情况而定
【答疑编号10192,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 按照税法规定，融资租赁费用不得计入当期费用，但是融资租赁资产可以计提折旧在税前扣除。由于本题没有提供关于租赁费和折旧金额的资料，所以对于应纳税所得额的影响要根据具体的情况而定。
【该题针对“税前扣除项目的审核”知识点进行考核】
4.注册税务师对企业的“营业外支出”进行审核时，对于下列核算项目，需要经过税务机关审批扣除的是（ ）。
A.固定资产的转让损失
B.公益救济性捐赠支出
C.原材料发生自然灾害损失
D.行政性质罚款
【答疑编号10195,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 原材料发生的自然灾害损失属于非正常损失，需要经过税务机关审批才能在税前扣除。
【该题针对“税前扣除项目的审核”知识点进行考核】
5.注册税务师对企业的公益救济性捐赠支出进行审核，以下可以全额在税前扣除的是（ ）。
A.向希望工程的捐赠
B.通过村委会向农村高中的捐赠
C.通过希望工程向农村小学的捐赠
D.通过县政府向政府所在地的乡镇小学的捐赠
【答疑编号10197,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 自2001年7月1日起，企事业单位、社会团体等社会力量通过非营利的社会团体或国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税前的所得额中全额扣除。农村义务教育的范围，是指政府和社会力量举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所在地的镇）、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育和高中在一起的学校的捐赠，也享受所得税前扣除政策。
【该题针对“税前扣除项目的审核”知识点进行考核】
6.2006年度某企业职工人数800人，其中在建工程人员50人，支付工资时，在建工程人员工资150万元，计入“在建工程”科目，其他人员的工资分别记入生产成本、制造费用、管理费用等科目下的“工资”明细科目中，共计1920万元。则工资的纳税调整额为（ ）万元。
A.1152
B.1012
C.918
D.895
【答疑编号10198,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 计税工资＝800×800×6＋800×1600×6＝11520000（元）＝1152（万元）
实发工资＝1920＋150＝2070（万元）
工资支出纳税调增额＝2070－1152＝918（万元）
【该题针对“税前扣除项目的审核”知识点进行考核】
7.某税务师事务所受托对某工厂所得税纳税情况进行审核，该厂以加权平均法计算发出材料成本，注册税务师经盘点检查A种材料年末结存数量为1000公斤，加权平均单价应为2元，而A种材料明细账年末结存记录为红字数量为200公斤，红字金额300元，经查核 ，属于多转发材料数量和成本，应全部调整利润。决算后正确的调账分录应是( )。
A.借：原材料---A 2000
贷：以前年度损益调整 2000
B.借：原材料---A 2300
贷：以前年度损益调整 2300
C.借：原材料---A 300
贷：以前年度损益调整 300
D.借：原材料---A 400
贷：以前年度损益调整 400
【答疑编号10199,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】
根据盘点的数量计算年末A材料的账面金额应为1000×2＝2000元，由于现在的账面金额是-300元，所以调账金额应该是2000+300＝2300元。
【该题针对“税前扣除项目的审核”知识点进行考核】
8.注册税务师对企业的销售成本进行审核时，对结转销售成本数量的确定，可以通过（ ）的核对来实现。
A.销售发票与销售单
B.销售发票、出库单与“主营业务成本”明细账
C.“主营业务成本”总账和明细账
D.销售发票与“主营业务成本”总账
【答疑编号10200,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 结转销售成本数量的审核。根据“产成品”明细账贷方发生额，结合销售发票及其他出库凭证进行核查，看与“产品销售成本”明细账结转销售成本的数量是否一致，有无将销货退回只冲减销售收入，而不冲减产品销售成本的问题。
【该题针对“税前扣除项目的审核”知识点进行考核】
9.在对外商投资企业的工资费用进行审核时，需要注意的是（ ）。
A.是否按照计税工资标准在税前扣除
B.是否按照税务机关批准的工资在税前扣除
C.是否按照董事会决议计提工资，确定在税前扣除
D.是否按照工效挂钩办法计提工资，确定在税前扣除
【答疑编号10205,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 参看教材P297页。
【该题针对“外资企业应税所得额的审核”知识点进行考核】
10.注册税务师接受某外资企业的委托代理进行所得税汇算清缴，2006年度，该企业“管理费用——交际应酬费”500万元，“营业费用——其他”中列支销售人员餐费补助56万元，营业外支出中列支赠送客户礼品25万元，则注册税务师应确定的企业实际发生的交际应酬费（ ）万元。
A.500
B.556
C.525
D.581
【答疑编号10208,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 销售人员的餐费补助属于工资薪金支出，赠送客户的礼品属于交际应酬费，所以企业实际发生的交际应酬费＝500＋25＝525（万元）
【该题针对“外资企业应纳所得税额的审核”,“外资企业应税所得额的审核”知识点进行考核】
11.注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：资助非关联的大学10万元科研经费；通过非营利的社会团体向非洲难民捐款20万元；通过当地政府向湖南水灾捐赠20万元，假设企业当期应纳税所得额为800万元，则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出（ ）万元。
A.50
B.30
C.24
D.20
【答疑编号10212,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 外资企业发生的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除，向境外捐赠的公益救济性捐赠税前不得扣除，资助非关联的科研机构的支出，可以在税前扣除。
【该题针对“外资企业应税所得额的审核”知识点进行考核】
12.注册税务师核查外商投资企业所得税时，应投资所在地和生产经营范围属于生产性或非生产性行业，确定其（ ）。
A.适用的企业所得税税率
B.确定其会计利润的计算和纳税调整是否符合财务会计制度和现行税法的规定
C.确定企业当期是否符合减免税或降低税率的规定
D.确定企业适用的税种
【答疑编号10216,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 对外商投资企业经营地址和生产经营范围是否属于生产性行业的核查，是为了确定企业的适用税率和是否享受所得税的优惠政策规定。
【该题针对“外资企业应纳所得税额的审核”知识点进行考核】
13.注册税务师进行外商投资企业所得税纳税审核，在确定企业的适用税率时，应该根据（ ）来确定。
A.企业投资所在地和企业的经济性质
B.企业投资所在地和生产经营性质
C.企业的经济性质和企业的生产经营性质
D.企业投资所在地、企业的经济性质和生产经营性质
【答疑编号10219,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 外商投资企业适用税率根据企业投资所在地和生产经营性质来确定。
【该题针对“外资企业应纳所得税额的审核”知识点进行考核】
14.外商投资企业的董事长担任企业直接管理职务，对其以董事费名义和分红形式取得的收入，应按（ ）缴纳个人所得税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.利息、股息、红利所得
D.其他所得
【答疑编号10221,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 由于董事长直接参与了公司的经营管理，所以对于以董事费名义和分红取得的收入，应该按照工资、薪金所得缴纳个人所得税。
【该题针对“个人所得税工资薪金所得审核”知识点进行考核】
15.某演出公司2006年9月份付给某职员当月工资3500元，演出报酬4200元。该职员应缴纳个人所得税（ ）元。
A.837
B.845
C.1005
D.1065
【答疑编号10222,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 应纳的个人所得税＝（3500+4200-1600）×20％-375＝845元。
【该题针对“个人所得税工资薪金所得审核”知识点进行考核】
16.外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（ ）。
A.转让专利收入
B.董事费收入
C.房产出租收入
D.股息收入
【答疑编号10223,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 对于外籍个人在境内担任企业的董事长，同时参与企业经营管理的，对其取得的董事费收入和工资薪金所得，应该按照工资、薪金所得合并计算个人所得税。
【该题针对“个人所得税工资薪金所得审核”知识点进行考核】
17.下列所得项目中以收入全额为个人所得税应纳税所得额的有（ ）。
A.财产转让所得
B.红利、利息所得
C.工资、薪金所得
D.劳务报酬所得
【答疑编号10226,点击提问】
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】 财产转让所得是按照转让收入减去原值后的余额计算个人所得税；工资薪金所得应该是按照工资薪金收入减去准予扣除费用后的余额计算个人所得税；劳务报酬所得是按照取得的全部收入扣除准予扣除费用后的余额计算个人所得税。
【该题针对“个人所得税其他项目的审核”知识点进行考核】
| 资料类别 | 07注税《税务代理实务》第十二章练习及解析 |
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| 资料来源 | 考试吧 (px8848.com) |
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